Artículo 1°.- Conceptos y Definiciones.
Para la aplicación del presente Decreto, se entenderá por:
Administración o Administración Tributaria: Subsecretaría de Estado de Tributación dependiente del Ministerio de Hacienda.
IDU: Impuesto a los Dividendos y a las Utilidades.
IRE: Impuesto a la Renta Empresarial.
IRE RG: Régimen General del IRE.
IRP o Impuesto: Impuesto a la Renta Personal.
Ley: Ley N° 6.380 del 25 de setiembre de 2019 «De Modernización y Simplificación del Sistema Tributario Nacional».
RESIMPLE: Régimen Simplificado para Pequeñas Empresas.
RUC: Registro Único de Contribuyentes.
SIMPLE: Régimen Simplificado para Medianas Empresas.
UPC: Unidad Productiva Conjunta.

Artículo 2°.- Rentas comprendidas.
Sin perjuicio de las demás rentas establecidas en la Ley, se encuentran comprendidas en el Capítulo II del Título III de la Ley y, por ende, gravadas por el IRP, las rentas o ganancias del capital provenientes de dividendos, utilidades o rendimientos que no estén alcanzadas o gravadas por el IDU, tales como las obtenidas por los socios de sociedades simples, cooperativas o mutuales.
Reglamenta: Num. 1 del Art. 47y Num. 1 del Art. 48 de la Ley.

Artículo 3°.- Sucesión Indivisa.
Cualquiera de los integrantes de la sucesión indivisa deberá comunicar el fallecimiento del contribuyente en el plazo de treinta (30) días hábiles en los términos y condiciones que establezca la Administración Tributaria.
Siempre que el causante haya sido contribuyente del IRP, la sucesión indivisa será contribuyente del citado Impuesto, con independencia de las obligaciones de sus integrantes por derecho propio.
La sucesión indivisa seguirá utilizando el número identificador RUC del causante y deberá dar cumplimiento a las obligaciones tributarias generadas hasta la fecha en que se produzca la adjudicación de los bienes.
En caso de que el causante haya actuado como Agente de Retención y no haya ingresado a la Administración Tributaria los impuestos correspondientes, la sucesión indivisa del mismo deberá ingresar los montos debidos en el plazo y condiciones que establezca la Administración.
Reglamenta: Num. 1 del Art. 49 y Art. 50 de la Ley.

Artículo 4°.- Contribuyentes Responsables.
Los padres, tutores o curadores, serán contribuyentes del IRP por las rentas que obtengan los hijos bajo su patria potestad o las personas bajo su tutela o curatela. En caso de que ambos sean contribuyentes del Impuesto, uno de los padres, el tutor o curador, deberá computar en su liquidación del TRP los ingresos y los egresos de la persona bajo su patria potestad, tutela o curatela.
Reglamenta: Num. 2 del Art. 49 de la Ley.

Artículo 5°.- Servicios para el Estado.
Los miembros de las delegaciones y de las representaciones permanentes del Paraguay, acreditados ante organismos internacionales o que formen parte de delegaciones o misiones de observadores en el extranjero, y funcionarios o personal contratado que presten servicios en el extranjero, que no tengan carácter diplomático o consular, serán contribuyentes del IRP cuando las retribuciones por la prestación de sus servicios personales, en relación de dependencia o no, sean retribuidas o acreditadas por el Estado paraguayo.
Reglamenta: Num. 2 del Art. 48 e Incisos c) y d) del Num. 3 del Art. 49 de la Ley.

Artículo 6°.- Rentas de los Cónyuges.
Independientemente al régimen patrimonial del matrimonio que opten los cónyuges o al régimen patrimonial establecido para las uniones de hecho, a efectos de la imputación de rentas gravadas y egresos deducibles del presente Impuesto, será de aplicación lo dispuesto en el artículo 51 de la Ley.
Reglamenta: Art. 51 de la Ley.

Artículo 7°.- Rentas en Especie.
Las remuneraciones y los ingresos percibidos en especie por la enajenación de bienes o la prestación de servicios estarán alcanzados por el P y se liquidará el Impuesto en virtud a las disposiciones establecidas en el Capítulo II del Título III de la Ley.
En caso de bienes muebles e inmuebles, servicios, derechos, acciones, títulos, cédulas, obligaciones, letras y bonos, que el contribuyente reciba como contraprestación, sea por dación en pago o permuta, se computará como costo de incorporación a su patrimonio el monto equivalente a la prestación realizada por el mismo.
Reglamenta: Art. 55 del Ley.

Artículo 8°.- Aportes de Capital en Especie.
Al momento de la enajenación de acciones, cuotas parte o participaciones, provenientes del aporte de un bien mueble o inmueble en una entidad o sociedad emisora, cuyo valor de adquisición del bien aportado a la sociedad sea diferente al valor nominal de la acción, cuota parte o participación recibida, solo será admitida la deducción del valor que se señale en la documentación de adquisición o aporte de dicho bien incorporado.
Reglamenta: Art. 55 de la Ley.

Artículo 9°.- Alcance de las Indemnizaciones Laborales.
Tendrán carácter indemnizatorio los importes abonados por falta de preaviso y por despido, siempre que los mismos fueran calculados conforme con las reglas de la legislación laboral. El monto que excediera el límite legal establecido en los referidos conceptos, se considerará renta gravada por el IRP.
Formarán parte de la base imponible de este Impuesto, los montos que una persona física perciba por:
1) Retiro voluntario.
2) Beneficio fijado en el Contrato Colectivo de Condiciones de Trabajo.
3) Otros beneficios otorgados por mutuo consentimiento.
Reglamenta: Num. 6 del Art. 56 de la Ley.

Artículo 10.- Jubilación y Pensión.
Se entenderá por jubilación y pensión las retribuciones que, en tales conceptos, otorguen las siguientes entidades:
1) Instituto de Previsión Social.
2) Caja de Seguridad Social de Empleados y Obreros Ferroviarios.
3) Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal de la ANDE.
4) Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal.
5) Cajas de Jubilaciones y Pensiones creadas para el Personal de las Entidades Binacionales Itaipú y Yacyretá.
6) Fondo de Jubilaciones y Pensiones para Miembros del Poder Legislativo de la Nación.
7) Otras Cajas de Jubilaciones y Pensiones creadas por Ley o Decreto- Ley.
8) Caja de jubilación privada y voluntaria, entendida ésta como aquella entidad que, mediante un sistema de capitalización individual, con cuentas independientes, los afiliados tienen la posibilidad de acumular aportes en forma mensual, reforzar con aportes extraordinarios y generar rendimientos anuales para el goce de uno de los beneficios a partir de los cincuenta y cinco (55) años de edad.
Reglamenta: Num. 8 del Art. 56 de la Ley.

Artículo 11.- Operación en Moneda Extranjera.
En las operaciones en las que el precio se exprese en moneda extranjera, el monto de la transacción se convertirá a moneda nacional al tipo de cambio comprador o vendedor, en el mercado libre a nivel bancario al cierre del día anterior en que se realizó la operación, dispuesto por el Banco Central del Paraguay y publicado en la página web de la Administración Tributaria, según se trate de una venta o de una compra respectivamente, o la cotización consignada en el correspondiente comprobante de venta.
Reglamenta: Capítulos II y III del Título III del Libro I de la Ley.

Artículo 12.- Rentas Vitalicias, de Seguros y similares.
Estarán comprendidas en el hecho generador a que refiere el artículo 57 de la Ley, las rentas correspondientes a las indemnizaciones, en dinero o en especie, provenientes de contratos de seguros de vida, prestaciones vitalicias y temporarias, o similares, que hayan sido obtenidas como resultado de una cobertura de fallecimiento del asegurado, y las indemnizaciones, en dinero o en especie, que hayan sido obtenidas como resultado de un seguro de invalidez, accidentes personales o cualquier otro seguro de naturaleza indemnizatoria.
En los demás contratos de seguros, rentas vitalicias y similares, cuando en el contrato se establezca el reconocimiento en una cuenta individual de ahorro, los intereses y demás rendimientos atribuidos a dicha cuenta constituirán rentas gravadas por el IRP. Asimismo, estarán gravados los intereses o rendimientos que perciba el aportarte de una jubilación privada antes de los cincuenta y cinco (55) años de edad.
En caso de que tal individualización no fuera posible, se aplicarán los siguientes criterios:
1) Cuando se perciba un ingreso como resultado de una cobertura de capital diferido (cobertura de supervivencia) de un seguro de vida, se computará como renta la diferencia entre ese ingreso y el importe total de las primas satisfechas actualizadas.
2) En el caso de extinción de seguros de vida como resultado del ejercicio del derecho a rescate, se computará como renta el resultado de tomar el valor de rescate y restarle las primas satisfechas debidamente actualizadas al momento de ejecutar ese derecho.
Reglamenta: Párr. 1 del Art. 57 de la Ley.

Artículo 51.- Servicio Personal desarrollado en relación de dependencia.
A los efectos de la aplicación del Capítulo III Rentas del Servicio Personal del Título III de la Ley, se entenderá como servicio personal desarrollado en relación de dependencia la definición dada por el artículo 131 de la Ley.
Además de los ingresos previstos en el artículo 62 de la Ley, estarán igualmente comprendidas entre las rentas derivadas de la Presz¿ición de Servicios Personales, las provenientes de los beneficios otorgados a los trabajadores en relación de dependencia, en los términos establecidos en la Ley N° 285/1993; así como los provenientes de bonos de participación a favor del personal de la sociedad, conforme a lo establecido en la Ley N° 1.183/1985 «Código Civil», con carácter intransferible y mientras dure la relación de trabajo.
Reglamenta: Num. 2 del Art. 47y Num. 2 del Art. 48 de la Ley.

Artículo 52.- Viático.
El monto del viático recibido sobre el cual no se rinda cuenta estará gravado por el presente Impuesto.
A fin de determinar los ingresos gravados por el IRP, el contribuyente deberá documentar sus ingresos con los documentos que respaldan la liquidación del viático, por la porción que no se rinda cuenta.
Reglamenta: Nums. 2 y 4 del Art. 62 de la Ley.

Artículo 53.- Seguro Médico.
Se excluirán de los ingresos por la realización de servicios personales el pago del seguro médico asumido directamente por el empleador en beneficio del contribuyente del IRP y de sus familiares a cargo.
Las siguientes reglas serán aplicables cuando el trabajador sea contribuyente del IRP:
1) El pago asumido directamente por el empleador en concepto de seguro médico en beneficio del trabajador no constituirá ingreso para el cómputo de la renta de este último, constituyendo egreso deducible para el empleador.
2) El monto que el empleador abone directamente al trabajador para que éste contrate un seguro médico, en todos los casos, constituirá ingreso gravado para este último.
3) Cuando el empleador pague parte del seguro médico y la otra parte lo pague el trabajador, lo pagado por el primero no constituirá ingreso gravado para el segundo.
4) En caso de que el trabajador pague el seguro médico y luego el empleador le reembolse una parte, la parte correspondiente al reembolso se considerará ingreso gravado para el trabajador.
Reglamenta: Párr. 2 del Art. 63 de la Ley.

Artículo 54.- Otras Prestaciones.
Constituirá ingreso gravado por el IRP la asignación realizada por el empleador, originada en la prestación de servicios personales, destinada para la adquisición de bienes o servicios en general, distintos a los señalados en el artículo anterior, tales como los vales de compra, tarjetas o chequeras de asignación de alimentos, pago de cuotas a instituciones educativas.
Reglamenta: Art. 63 de la Ley.

Artículo 55.- Esparcimiento en el exterior.
Los gastos en concepto de esparcimiento en el exterior, así como traslado, viaje y pasajes, serán deducibles siempre que hayan sido adquiridos o pagados a través de agencias de viajes radicadas en el país y se encuentren debidamente documentados.
Reglamenta: Num. 1, Inc. e) del Art. 64 de la Ley.

Artículo 56.- Educación y Salud.
Se entenderá como egresos destinados exclusivamente a la educación y a la salud el pago de cuotas, honorarios profesionales, compra de insumos, medicamentos y útiles, así como los gastos de traslado, alojamiento y alimentación para estos fines.
Cuando dichos gastos fueren realizados en el exterior por el contribuyente y por sus familiares a cargo, serán deducibles aquellos gastos que estén destinados exclusivamente a educación y salud, todos debidamente documentados, y siempre que hayan sido abonados con alguno de los siguientes medios de pago:
a) tarjetas de crédito o débito emitidas por entidades radicadas en el país; o
b) otro medio fehaciente de pago, tales como: transferencias o giros bancarios efectuados a favor de la prestadora de bienes o servicios; o
c) dinero en efectivo, en cuyo caso los comprobantes o facturas deberán contar con la legalización consular correspondiente.
Reglamenta: Num. 2 del Art. 64 de la Ley.

Artículo 57.- Cuotas, Aportes y Donaciones deducibles.
Las cuotas, aportes y donaciones en dinero serán deducibles hasta un monto que no supere en conjunto el cinco por ciento (5%) de la renta bruta gravada del ejercicio fiscal que se liquida cuando sean realizadas a favor de:
1) El Estado o las Municipalidades.
2) Las entidades religiosas reconocidas por la autoridad competente.
3) Las entidades civiles reconocidas por la Administración Tributaria como entidad de beneficio público, cuando se encuentren constituidas como institución de asistencia social, educativa, cultural, caridad o beneficencia.
La Administración Tributaria reglamentará los requisitos que deberá contener el comprobante que respalde la donación y podrá requerir a las entidades beneficiarias informes relativos a las donaciones recibidas, incluyendo la relación de los donantes y los montos donados en un determinado período de tiempo.
4) Las asociaciones, fundaciones, clubes sociales y deportivos, sindicatos o gremios, aporte a cuerpo de bomberos, entre otros.
Reglamenta: Num. 6 del Art. 64 de la Ley.

Artículo 58.- Deducibilidad por Adquisición de Inmueble o Autovehículo.
A partir de la entrada en vigencia de la Ley, el contribuyente que haya adquirido un inmueble destinándolo a vivienda o un autovehículo y lo dedujo totalmente al momento de la compra en la liquidación de Rentas Derivadas de la Prestación de Servicios Personales; al momento de la enajenación de dichos bienes, liquidará conforme a las reglas previstas en las Rentas de Ganancias de Capital.
Reglamenta: Art. 66 y 67 de la Ley.

Artículo 59.- Deducción de Cuotas pagadas por Financiaciones o Préstamos.
Cuando las financiaciones o préstamos fueron obtenidos por la persona física inscripta como contribuyente del IRP al momento de las referidas operaciones, no será deducible el monto correspondiente al capital amortizado. Sin embargo, serán deducibles los siguientes conceptos:
1) Los pagos de intereses, comisiones y otros recargos legalmente exigibles por el acreedor en los casos de préstamos obtenidos.
2) Los pagos de las cuotas, en el caso de financiaciones por la adquisición de bienes y servicios otorgados directamente por el vendedor, así como los intereses, comisiones y otros recargos legalmente exigibles.
3) Los intereses y demás gastos administrativos cobrados por el ente emisor de tarjetas de crédito, tratándose de compras a través de dicho medio de pago, siempre que se encuentren debidamente documentados.
Las cuotas pagadas por las financiaciones o préstamos obtenidos antes de ser contribuyente o antes de la entrada en vigencia de la Ley, serán deducibles tanto el monto correspondiente al capital amortizado, así como los intereses, comisiones y otros recargos pagados, siempre que estén debidamente documentados; que el acreedor sea contribuyente inscripto ante la Administración y que el uso o destino del préstamo no haya sido deducido totalmente en concepto de inversión o egreso.
Reglamenta: Art. 64 de la Ley.

Artículo 60.- Inscripción.
La persona física que supere los ochenta millones de guaraníes (G 80.000.000) por ingresos gravados relacionados a la prestación de servicios personales deberá inscribirse como contribuyente de este Impuesto o actualizar sus datos en el RUC, dentro de los treinta (30) días hábiles siguientes de haber superado dicho monto, en la forma y condiciones que establezca la Administración Tributaria.
Reglamenta: Art. 69 de la Ley.